La Legge di bilancio 2021 ha previsto che, per gli anni 2021 e 2022, il credito d’imposta per le campagne pubblicitarie sia riconosciuto nella misura unica del 50 per cento del valore degli investimenti pubblicitari effettuati sui giornali quotidiani e periodici.

Per l’anno in corso e per il 2022, il credito spetta nella misura del 50 per cento del valore degli investimenti pubblicitari effettuati sui giornali quotidiani e periodici, anche in formato digitale, entro il limite di spesa di 50 milioni di euro per ciascuno degli anni.

Per quanto riguarda, invece, gli investimenti sulle emittenti televisive e radiofoniche locali effettuati negli anni 2021 e 2022, continua a trovare applicazione la normale disciplina: il credito d’imposta è riconosciuto nella misura unica del 75 per cento del valore incrementale, purché pari o superiore almeno dell’1 per cento, degli analoghi investimenti effettuati sullo stesso mezzo di informazione nell’anno precedente. Lo stamnziamento per tali investimenti sulle emittenti radio televisione deve ancora essere determinato.

Per accedere al credito occorre presentare un’istanza all’Agenzia delle entrate dal 1° al 31 marzo 2021.

La comunicazione per l’accesso al credito d’imposta costituisce una “prenotazione“, nella quale vanno indicati i dati degli investimenti che si prevede di effettuare nell’anno agevolato (andranno quindi indicati sia gli investimenti già effettuati che quelli da effettuare entro il 31.12.2021). Tali dati dovranno essere confermati a consuntivo dal beneficiario, tramite invio di una dichiarazione sostitutiva relativa agli investimenti effettuati nel 2021, da presentare dal 1° al 31 gennaio 2022.

I soggetti interessati devono compilare e trasmettere la comunicazione descritta al Dipartimento per l’Informazione e l’Editoria della Presidenza del Consiglio dei ministri, utilizzando i servizi telematici messi a disposizione dall’Agenzia delle entrate, con le seguenti modalità:

• direttamente, da parte dei soggetti abilitati ai servizi telematici dell’Agenzia delle entrate;
• tramite una società del gruppo, se il richiedente fa parte di un gruppo societario. Si considerano appartenenti al gruppo l’ente o la società controllante e le società controllate. Si considerano controllate le società per azioni, in accomandita per azioni e a responsabilità limitata le cui azioni o quote sono possedute dall’ente o società controllante, o tramite altra società controllata, per una percentuale superiore al 50% del capitale (articolo 3, comma 2-bis, D.P.R. 322/1998);
• tramite gli intermediari abilitati

Si ricorda, infine, che in caso di presentazione di più comunicazioni per l’accesso al credito d’imposta relative al medesimo anno, è ritenuta valida l’ultima trasmessa entro il termine di presentazione (31 marzo).

Facciamo presente  che per il 2020  le risorse stanziate sono risultate inferiori rispetto al totale del credito di imposta richiesto, pertanto gli importi spettanti sono stati riproporzionati: 14,8% dell’importo richiesto per investimenti sulla stampa, del 6,5% per investimenti sulle radio e televisioni, tra il 6,5% e il 14,8% nel caso di investimenti su entrambi i canali. Lo studio resta a disposizione dei clienti interessati per le opportune valutazioni di convenienza.

Cordiali saluti

DICHIARAZIONI DI INTENTO

Con riferimento alla nostra circolare n.7/2019 del 18 dicembre 2019, in cui venivano riportate le novità relative alle dichiarazioni di intento emesse dal 1 gennaio 2020, che, per comodità, riportiamo qui di seguito:

• la dichiarazione di intento non dovrà più essere annotata in alcun registro, sia da parte del fornitore sia da parte del cliente;
• non vi sarà più obbligo di consegna al fornitore della dichiarazione di intento unitamente alla ricevuta di presentazione della stessa all’Agenzia delle entrate;
• gli estremi del protocollo telematico rilasciato dall’Agenzia dovranno essere obbligatoriamente riportati sulle fatture emesse;

Un chiarimento dei giorni scorsi ha precisato che per dimostrare l’avvenuta presa visione della lettera di intento, il fornitore (colui che riceve la lettera di intenti) dovrà accedere al proprio cassetto fiscale  e visualizzare ogni singola lettera di intento ricevuta avendo l’accortezza di stampare e salvare il file pdf recante l’identificativo della persona che ha eseguito la richiesta e la data della richiesta di visualizzazione

Consigliamo quindi di fare attenzione alla data di stampa perché è la prova di quando la verifica è stata effettuata e questa data deve essere antecedente al DDT di spedizione/consegna merce, per non dover fatturare con IVA.

Riportiamo di seguito immagine ad esempio:

Lo studio resta come sempre a vostra disposizione.

di Barbara Colombo

Proseguiamo la disanima delle novità introdotte dalla Legge di Bilancio, che introduce incentivi a favore dei datori di lavoro privati, relativamente ad assunzioni di giovani e di donne. Ma andiamo con ordine.

INCENTIVO ALL’OCCUPAZIONE GIOVANILE

I commi 10 a 15 modificano, implementandola, la disciplina sulla riduzione dei contributi previdenziali, in favore dei datori di lavoro privati, relativamente alle assunzioni con contratto di lavoro dipendente a tempo indeterminato, nonché le trasformazioni a tempo indeterminato di contratti a termine, di soggetti che abbiano una età inferiore a 36 anni e che non abbiano avuto, nemmeno con altri datori di lavoro, precedenti rapporti di lavoro a tempo indeterminato.

Le modifiche concernono le assunzioni effettuate nel 2021 e 2022.

L’incentivo è riconosciuto:

• nella misura del 100% della contribuzione a carico del datore di lavoro;
• per un periodo massimo di 36 mesi,
• nel limite massimo di € 6.000,00 annui.

Il periodo massimo è elevato a 48 mesi per i datori di lavoro che effettuino assunzioni in una sede o unità produttiva ubicata in Abruzzo, Molise, Campania, Basilicata, Sicilia, Puglia, Calabria e Sardegna.

L’esonero in esame è fruibile dai datori di lavoro che non abbiano proceduto, nei sei mesi precedenti l’assunzione, ne procedano, nei nove mesi successivi alla stessa, a licenziamenti individuali per giustificato motivo oggettivo ovvero a licenziamenti collettivi nei confronti di lavoratori inquadrati con la medesima qualifica nella stessa unità produttiva.

ESONERO CONTRIBUTIVO PER L’ASSUNZIONE DI DONNE

La norma in esame ai commi da 16 a 19, in via sperimentale per il biennio 2021-2022 estende alle assunzioni di tutte le lavoratrici donne, lo sgravio contributivo del 100%. L’effetto attrattivo del nuovo incentivo però si può ritenere considerevolmente ridotto alla luce di alcune importanti esclusioni.

Lo sgravio dei contributi, compresi i premi Inail, nel limite di € 6.000,00 annui compete per l’assunzione di:

• donne lavoratrici over 50 disoccupate da oltre 12 mesi;
• donne prive di un lavoro regolarmente retribuito da almeno 6 mesi, se residenti in regioni svantaggiate ammissibili ai finanziamenti nell’ambito dei fondi strutturali dell’Unione europea;
• donne prive di un lavoro regolarmente retribuito da almeno 6 mesi, con una professione o di un settore economico caratterizzati da una disparità occupazionale di genere (per il 2021 i settori sono stati definiti dal D.M. n. 234 del 16 ottobre 2020)
• donne prive di un lavoro regolarmente retribuito da almeno 24 mesi, di qualsiasi età e ovunque residenti.

Per aver diritto all’esonero contributivo totale, il datore di lavoro deve assumere la lavoratrice con contratto di lavoro a tempo indeterminato, trasformare a tempo indeterminato un precedente contratto a tempo determinato. La durata massima dello sgravio è di 18 mesi.

In caso all’assunzione con contratto a termine la riduzione è del 50% fino a 12 mesi, senza tetto annuo.

Fondamentale che le assunzioni devono comportare un incremento occupazionale netto calcolato sulla base della differenza tra il numero dei lavoratori occupati rilevato in ciascun mese e il numero dei lavoratori mediamente occupato nei 12 mesi precedenti.

L’efficacia di tali disposizione è comunque subordinata all’autorizzazione della Commissione Europea.

Lo Studio resta a disposizione per ogni approfondimento in merito.

Cordialmente.

di Barbara Colombo

La legge di Bilancio si innesta quest’anno nel vorticoso sistema di norme emergenziali volte a frenare l’emergenza economica scaturita dalla pandemia da Covid-19. Da qui una serie di previsioni che dovrebbero generare innanzitutto lavoro e liquidità mediante un meccanismo di decontribuzioni, esoneri e ammortizzatori sociali.

Nonostante ci troviamo a vivere in contesto globale completamente diverso dallo scorso anno, poche sono le concrete novità introdotte rispetto alla Manovra dello scorso anno.

Iniziamo con l’approfondire quanto introdotto in tema di ammortizzatori sociali ed esonero alternativo.

TRATTAMENTI DI INTEGRAZIONE SALARIALE COVID-19

I commi da 299 a 305 e da 312 a 314 prevedono la concessione dei trattamenti di CIGO, Assegno ordinario e CIGD, a favore dei datori di lavoro che sospendono o riducono l’attività lavorativa per eventi riconducibili all’emergenza epidemiologica da COVID-19, per una durata massima di 12 settimane.

A seconda dell’Istituto utilizzato le stesse devono essere collocate:

• tra il 1° gennaio ed il 31 marzo 2021 per i trattamenti di CIGO;
• tra il 1° gennaio ed il 30 giugno per trattamenti di Assegno ordinario e di CIGD.

Le 12 settimane costituiscono, al momento, la durata massima che può essere richiesta con causale Covid.

I periodi di integrazione salariale precedentemente richiesti e autorizzati ai sensi dell’articolo 12 del DL 137/2020 (Decreto Ristori), pari al massimo a 6 settimane, collocati, anche parzialmente, in periodi successivi al 1° gennaio 2021 sono imputati, ove autorizzati, alle 12 settimane previste dalla Legge di Bilancio 2021.

Beneficiari di queste 12 settimane di ammortizzatore sono i lavoratori assunti anche dopo il 25 marzo 2020 e in ogni caso in forza alla data di entra in vigore della predetta legge (1° gennaio 2021).

La previsione di due distinti periodi entro i quali poter utilizzare la nuova dote di 12 settimane di ammortizzatori sociali rappresenta sicuramente la novità più “particolare” della legge di Bilancio.

Mai prima d’ora l’esperienza emergenziale ci aveva consegnato norme che distinguessero le diverse misure quanto alla loro collocazione temporale, ne si coglie quali possano essere stati gli intendimenti che hanno portato il legislatore a tale determinazione.

ESONERO CONTRIBUTIVO ALTERNATIVO AL TRATTAMENTO DI INTEGRAZIONE SALARIALE

Resta confermato l’esonero dal versamento dei contributi previdenziali a favore dei datori di lavoro privati, con esclusione del settore agricolo, che non richiedono i nuovi periodi di trattamento di integrazione salariale previsti dalla Legge di Bilancio 2021.

Più precisamente, i datori di lavoro in questione possono beneficiare dell’esonero dei contributi previdenziali a loro carico per un periodo massimo di 8 settimane fruibili entro il 31 marzo 2021, nei limiti delle ore di integrazione salariale fruite nei mesi di maggio e di giugno 2020, con esclusione dei premi e contributi dovuti all’Inail, riparametrato e applicato su base mensile.

L’efficacia di tali disposizione è comunque subordinata all’autorizzazione della Commissione Europea.

La finalità dell’esonero è quella di offrire un regime di alternatività con i trattamenti di integrazione salariale, in quanto l’obiettivo finale è quello di incentivare i datori di lavoro a non ricorrere ad ulteriori trattamenti di integrazione salariale. Valutazione e scelta da leggersi in un’ottica di una lenta ripresa dei consumi che certamente interesserà parte dell’anno 2021.

Lo Studio resta a disposizione per ogni approfondimento in merito.

Il Decreto Agosto – D.L. n.104/2020, all’art. 112 dispone, limitatamente al periodo d’imposta 2020, l’innalzamento da € 258,23 ad € 516,46, pari quindi al raddoppio, del valore dei beni ceduti e dei servizi prestati dall’azienda ai lavoratori dipendenti che non concorre alla formazione del reddito imponibile.

Il limite di esenzione di € 258,23, aumentato a € 516,46 per il 2020 , è fissato dal comma 3, art. 51 del TUIR e trova applicazione relativamente ai c.d. fringe benefits riconosciuti per ciascun lavoratore con finalità di incentivazione e fidelizzazione.

A titolo di esempio, tra i fringe benefits che rientrano nella previsione di cui al comma 3, art. 51 del TUIR e, dunque, sono soggetti al limite di esenzione di € 516,46 con riferimento all’anno 2020, si segnalano:

• i buoni acquisto e i buoni carburante;
• i generi in natura prodotti dall’azienda;
• l’auto concessa ad uso promiscuo;
• l’alloggio concesso in locazione, in uso o in comodato;
• i prestiti aziendali;
• l’uso di specifici beni di proprietà dell’azienda quali telefono aziendale, pc, tablet, stampanti o altri dispositivi elettronici aziendali;
• polizze assicurative extra professionali, ecc.

ATTENZIONE Qualora il valore del fringe benefit superi il limite di esenzione, lo stesso concorre interamente a formare reddito imponibile.

Grazie a questa modifica normativa, i datori di lavoro potranno offrire, per esempio in occasione delle festività natalizie, a tutti o anche solo ad alcuni dei propri dipendenti beni o servizi del tutto fungibili ad un’erogazione monetaria, ottimizzando l’impatto fiscale e contributivo del budget a disposizione.

Lo Studio resta a disposizione per ogni approfondimento in merito.

Cordialmente.